Что такое мсфо простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

  • Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    Здравствуйте, друзья!

    Перед покупкой акций в свой портфель мы всегда рекомендуем проводиь анализ эмитента, чтобы инвестировать в стабильный и растущий бизнес, а не в “темную лошадку” с сюрпризами. Эксперты называют такой анализ фундаментальным.

    Но наша методика слабо отвечает этому громкому эпитету, хотя финансовые отчеты мы открываем и важные цифры изучаем.

    В статье разберем, что такое МСФО простыми словами, из чего состоит стандарт и как инвестору его использовать на практике.

    Виды финансовой отчетности

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    И пусть нас закидают помидорами адепты глубокого фундаментального анализа, мы считаем, что каждому сидеть над цифрами в годовых и квартальных отчетах не нужно. Аргументы:

    1. Это не просто. Нужно либо экономическое образование, либо огромное желание досконально изучить финансовую специфику самостоятельно.
    2. Анализ требует много времени и не у всех оно есть. Будет намного эффективнее потратить его на задачи, в которых человек считает себя профессионалом.
    3. Нужные показатели можно получить из заслуживающих доверие источников. Это могут быть инвесторы, кто занимается на профессиональном уровне фундаментальным анализом, аналитические агентства (Сбербанк CIB, Alenka Capital и др.) и сайты-агрегаторы (Conomy, BlackTerminal, УК ДОХОДЪ, Smart-lab и др.)

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    В статье мы познакомимся с основным комплектом документов, который интересует инвестора – МСФО. Посмотрим, какие отчеты туда входят, на какие показатели надо обращать внимание и какие мультипликаторы можно рассчитать с помощью отчетных данных.

    Существует три основных вида финансовой отчетности:Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    1. МСФО. Расшифровка аббревиатуры – Международный стандарт финансовой отчетности.
    2. РСБУ – Российский стандарт бухгалтерского учета.
    3. US GAAP – Общепринятый стандарт бухгалтерского учета США.

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    Главное отличие МСФО от РСБУ – в цели составления. Первый стандарт необходим акционерам и будущим инвесторам для принятия грамотного инвестиционного решения.

    Второй – для налоговых органов с целью проверки ими правильности начисления налогов. Значения показателей в обоих документах существенно отличаются. МСФО включает информацию по материнской и всем дочерним компаниям.

    Она называется консолидированной. В РСБУ каждая компания, входящая в одну группу, готовит отдельный отчет.

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестораВ 2010 г. в Российской Федерации был принят специальный закон “О консолидированной финансовой отчетности”, который установил общие требования к составлению отчетности и раскрытию информации о финансовых результатах деятельности предприятий в соответствии с МСФО. Он распространяется на кредитные, страховые компании, НПФ, управляющие компании в сфере инвестиций, а также компании, ценные бумаги которых внесены в котировальный список российских бирж.

    В соответствии с этим законом все компании, акции и облигации которых торгуются на Московской или Санкт-Петербургской биржах, обязаны составлять по международным стандартам и публиковать для всех инвесторов финансовые отчеты о своей деятельности. Вы легко их найдете на официальных сайтах эмитентов.

    Состав МСФО

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    Отчет о финансовом положении

    В российской бухгалтерии отчет о финансовом положении называется балансом. Это документ, который показывает, какими активами обладает компания и за счет каких средств они были получены. Состоит из 2-х частей: активов и пассивов. Обязательно актив равен пассиву. Форма документа может отличаться у разных предприятий.

    Состав отчета о финансовом положении:

    • Активы – денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, основные средства, нематериальные активы и пр. Сравните, например, подачу информации у Сбербанка и Роснефти:

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    • Пассивы – краткосрочные и долгосрочные обязательства, капитал. Пример от Роснефти:Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    Отчет о прибылях и убытках

    В отчете о прибылях и убытках показан весь путь формирования прибыли:Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    1. начинается с показателя выручки;
    2. потом определяется себестоимость;
    3. рассчитывается первый уровень прибыли – операционная прибыль;
    4. далее учитываются финансовые и прочие доходы и расходы – получается прибыль до налогообложения;
    5. показан налог на прибыль и рассчитывается чистая прибыль или убыток предприятия.

    Отчет о совокупном доходе

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    1. курсовые разницы;
    2. доходы от переоценки основных фондов;
    3. доходы от переоценки нематериальных активов;
    4. доходы и расходы, связанные с хеджированием рисков.

    Отчет о движении денежных средств

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    1. операционная – итог позволяет понять, принесла ли компании деньги его основная деятельность;
    2. инвестиционная – большей частью включает затраты на реализацию инвестиционных программ;
    3. финансовая – дает информацию по полученным кредитам и займам, выплатам по ним, выплаченным дивидендам, выкупе собственных акций.

    Практическое использование отчетности МСФО инвестором

    Инвестор использует информацию из финансовой отчетности в следующих целях:Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    1. Общий анализ динамики развития предприятия.
    2. Расчет мультипликаторов с целью поиска эффективного и недооцененного бизнеса для покупки.
    3. Предварительный расчет дивидендов до вынесения рекомендаций Совета директоров.

    Рассмотрим, где искать отчеты и на какие показатели в первую очередь обращать внимание.

    Где искать

    Мы уже упоминали, что все публичные компании обязаны на своих сайтах выставлять финансовую отчетность. В основном, она находится в разделе “Акционерам и инвесторам” или “Инвесторы”. Ищите вкладки в главном меню в верхней части главной страницы сайта или в подвале.

    Пример Роснефти:

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    Если не удобно каждый раз заходить на разные сайты и искать нужные вкладки, есть официальный ресурс, где публикуется отчетность всех публичных компаний. Это Центр раскрытия корпоративной информации:

    1. Выбираете вкладку “Поиск по компаниям”.
    2. Вводите название эмитента. Обратите внимание, что в выдаче будут и другие компании с похожим названием. Например, по запросу “Роснефть” вышли 24 организации, материнская и дочерние.
    3. В карточке каждой компании дается краткая характеристика, документация и отчетность по РСБУ и МСФО за несколько лет .Например, по НЛМК опубликованы документы с 2009 г.

    Какие финансовые показатели смотреть

    В отчетах для инвестора представляют интерес такие общие показатели деятельности, как:Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    1. выручка;
    2. себестоимость;
    3. чистая прибыль общая и на одну акцию;
    4. капитальные вложения;
    5. чем владеет компания (активы) и какие у нее обязательства (пассивы).

    Но для расчета мультипликаторов, если вы решили их определить самостоятельно, потребуются и другие показатели. Например, EBITDA рассчитывается как сумма чистой прибыли, налога на прибыль, уплаченных процентов, амортизации за минусом переоценки активов, полученных процентов и возмещенного налога на прибыль. Все нужные значения есть в отчете о прибылях и убытках.

    На основе EBITDA определяются сразу несколько важных мультипликаторов:Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    1. EV/EBITDA показывает, насколько недооценена или переоценена компания по сравнению со среднеотраслевым значением. Числитель определяем как сумма капитализации, денежных средств и их эквивалентов за минусом обязательств.
    2. ND/EBITDA показывает закредитованность компании. Для числителя в отчетах ищем обязательства.
    3. Рентабельность по EBITDA показывает эффективность основной деятельности компании. Определяется как отношение EBITDA к выручке.

    Кроме перечисленных рассчитывают еще несколько мультипликаторов:Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    1. P/E, для его расчета потребуются значения капитализации и чистой прибыли;
    2. P/BV – в формуле участвуют капитализация и сумма капитала;
    3. P/S – в формуле капитализация и выручка;
    4. ROE – нужны чистая прибыль и капитал.

    Заключение

    Это статья не для бухгалтеров. Мы не сможем научить, как составлять финансовые отчеты по МСФО. Материал ориентирован на начинающих инвесторов. Мы объяснили простым языком, из чего состоит отчетность, где ее найти и что надо оттуда взять для проведения самостоятельного анализа эмитента. Надеемся, что поймут люди с любым образованием.

  • Что такое МСФО | Роль и значение МСФО в 2022 г. | Кто занимается разработкой МСФО

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) появились 50 лет назад и с тех пор их применяют организации в 166 странах мира, по данным последнего исследования The IFRS® Foundation. Переход компаний на МСФО ускорил развитие мировой экономики, облегчил ведение бизнеса и сильно повлиял на требования к уровню квалификации работников бухгалтерии и финансовых департаментов. Как появились МСФО, кто их разрабатывает и зачем они нужны бизнесу и специалистам — читайте в материале.

    Что такое МСФО

    МСФО — это набор правил, которые определяют, как компаниям вести финансовый учет, какие хозяйственные операции в нем отражать и как составлять отчетность. В отличие от национальных стандартов бухучета, которые строго регламентируют способы ведения и оформления финансовой отчетности, в МСФО описаны лишь принципы ее составления.

    МСФО не содержат четкого плана счетов, в них нет первички, списка проводок или жестких правил ведения финучета. В этом и плюс МСФО — они во многом облегчают работу бухгалтеров, управленцев и позволяют применять стандарты по всему миру.

    Читайте также:  Сибарит — это человек стремящийся к удовольствиям или прожигатель жизни

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    МСФО — это целая система документов, в которую входят:

    • Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS)
    • Международные стандарты бухучета (IAS)
    • Интерпретации к МСФО (Interpretations of International Accounting Standards, IIAS) — они раскрывают суть стандартов и обеспечивают единообразие в их применении.

    Есть еще один важный документ — Концептуальные основы финансовой отчетности. Они не входят в состав МСФО, но используются при их разработке.

    В Концептуальных основах описана цель формирования финансовой отчетности, определение ее элементов и требования к качеству финансовой информации.

    Концептуальными основами руководствуется, в первую очередь, Совет по МСФО при создании новых стандартов и обновлении действующих. Их также используют частные компании для определения методов учета, если нет конкретных указаний в стандартах.

    Кто занимается разработкой МСФО

    МСФО разработала некоммерческая организация Фонд МСФО (IFRS Foundation) еще в 1970-х годах. В первую очередь, чтобы предоставить публичным компаниям единый базис для подготовки и раскрытия финансовой отчетности. И тем самым поддержать стабильность и прозрачность в финансовом мире.

    Основной предпосылкой к созданию универсальной системы ведения бухучета стало активное развитие бизнеса на глобальных рынках. В то время компании использовали разные учетные принципы, принятые в их стране.

    К примеру, в РФ это ПБУ (Принципы бухгалтерского учета), в Канаде свои ОПБУ (Общепринятые принципы бухучета), а в США были и остаются US GAAP (Общие принципы бухучета США).

    Такое разнообразие в стандартах не позволяло инвесторам сравнивать финансовые результаты компаний из разных стран и затрудняло ведение бизнеса на международной арене.

    Чтобы избежать путаницы, Фонд по МСФО решил создать универсальный «язык» бухгалтерского учета для компаний всего мира. Применение МСФО позволило бизнесу снизить стоимость привлечения капитала и выйти на иностранные рынки.

    Справка В Фонд МСФО входят Комитет или, как его сейчас называют, Совет по МСФО, а также Комитет по разъяснениям (КРМФО или IFRS Interpretations Committee). Первым появился Комитет по МСФО в 1973 году, который и есть непосредственным разработчиком МСФО. Изначально в организацию вошли представители крупнейших аудиторских компаний, банков, частных фирм, финансовых институтов и бухгалтерских организаций из 10 стран мира (Германии, Великобритании, Японии, Австралии, Канады, США и др.). В 2001-м году в Комитет уже входили представители из 112 стран. Поэтому его реорганизовали в Совет по МСФО. Штаб-квартира этой организации базируется в Лондоне.

    С момента своего создания Фонд по МСФО задает направление в работе с финансовой отчетностью, создает новые стандарты и обновляет существующие. В основные задачи организации входит:

    • разработка новых стандартов МСФО и их утверждение
    • обнародование документов по МСФО
    • организация дискуссий и публичных обсуждений документов
    • консультации и прочее.

    Первые стандарты МСФО обозначали аббревиатурой IAS (International Accounting Standards) — это были Международные Бухгалтерские Стандарты.

    После реорганизации КМСФО в Совет в 2001 году, IAS переименовали в IFRS (International Financial Reporting Standards) или Международные стандарты по финансовой отчетности.

    Они дополнили список действующих МСФО, который всегда можно посмотреть на сайте Совета IFRS.

    Ваша компания ведет учет по МСФО?

    Роль и значение МСФО для бизнеса

    МСФО используют компании со всего мира, в большей части Европы, Азии и Южной Америки. Некоторые страны применяют международные стандарты в обязательном порядке как национальные требования к ведению бухгалтерского учета. Другие, где есть собственные нормы бухучета, используют МСФО как универсальный подход к составлению финансовой отчетности.

    Универсальные стандарты применяют те компании, которые ведут международный бизнес или инвестируют в него.

    Владельцам и менеджменту компаний данные из отчетности по МСФО позволяют «просканировать» состояние бизнеса и принимать взвешенные решения: финансовые и управленческие.

    Инвесторам отчетность по МСФО помогает оценить прозрачность деловой практики в организации, рассчитать стоимость вложений и возможные риски инвестиционного проекта.

    Какие еще выгоды получают компании при переходе на МСФО:

    • возможность выйти на мировые фондовые рынки и брать более дешевые кредиты в иностранных банках
    • уменьшаются затраты по привлечению капитала
    • снижаются расходы на подготовку отчетности (особенно, если речь идет о консолидации отчетности компаний из разных стран)
    • финансовая отчетность становится более прозрачной, понятной и легко сравнимой
    • отчетность содержит достоверную информацию о финансовом положении компании, за что высоко ценится пользователями (владельцами бизнеса, инвесторами, кредиторами, контролирующими органами и пр.).
    • менеджменту компании легче проследить связь между данными в отчетности и реальными событиями, и принять на их основе эффективные решения.

    МСФО обобщают опыт ведения бухучета и подготовки отчетности многих стран рыночной экономики. Что позволяет на их основе быстрее и дешевле разработать новые национальные стандарты отчетности.

    В каждой стране есть свой список предприятий, которые обязаны применять МСФО. В основном, это игроки финансового сектора (банки, страховые организации), ОАО, крупные компании, негосударственные пенсионные фонды и др. Какие организации уже ведут учет по МСФО в Украине, России и Казахстане — читайте в материалах:

    Зачем учить МСФО

    Для финансовых специалистов знание МСФО и практический опыт их применения, позволяют быстрее продвинуться по службе или получить высокооплачиваемую работу в крупных международных компаниях.

    Специалист по МСФО может развиваться в бухгалтерии или в финотделе: от главбуха и финансового менеджера либо контролера до позиции финдиректора.

    Знание международных стандартов финансовой отчетности также пригодятся в области внутреннего аудита.

    Расти можно не только в должности, но и в зарплате. По данным job-порталов, самые высокие зарплаты у тех специалистов, которые умеют работать по МСФО и могут подтвердить этот навык престижными дипломами. Смотрите заработные платы специалистов по МСФО. К тому же, спрос на них, по всей видимости, сохранится еще долгие годы.

    Во-первых, цены на первичную трансформацию отчетности в аудиторских и консалтинговых фирмах в разы выше годового оклада штатного специалиста по МСФО. Компаниям выгоднее содержать собственных профессионалов. Во-вторых, все больше зарубежных инвестиций вливается в отечественный бизнес.

    Компании выходят на глобальные рынки в поисках новых возможностей и будут вынуждены вести учет по МСФО.

    Так или иначе МСФО становится уже не просто универсальным финансовым языком, но и необходимым условием успешного развития, с одной стороны, бизнеса, а с другой — карьеры в финансах.

    Изучите МСФО и подготовьтесь к экзаменам на международные дипломы от профессиональных организаций IPFM и ACCA на наших дистанционных курсах. Выберите подходящую программу и получите доступ к 1-му занятию курса бесплатно.

    Что такое МСФО и кому они нужны. Как Россия переходит на международные стандарты бухучета

    Что такое МСФО простыми словами: состав стандартов и значение для инвестора

    Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО, International Financial Reporting Standards, IFRS) в России обязательны для использования только некоторым организациям (о них расскажем в статье). В то же время Минфин активно реализует программу по развитию бухгалтерского учета и отчетности в России на основе МСФО, в том числе, через внедрение положений МСФО в федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Так что больше узнать об МСФО будет полезно всем.

    Что входит в понятие МСФО

    МСФО — это набор нормативных документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности организациями коммерческого сектора экономики. МСФО ориентированы не на менеджмент, а на пользователей финансовой отчетности, так как им необходима качественная отчетность для принятия решений.

    МСФО представляют собой совокупность взаимосвязанных документов, которые включают: предисловие к положениям МСФО; концептуальные основы финансовой отчетности; собственно, стандарты; разъяснения к стандартам или интерпретации. Все они образуют единую систему и не могут применяться по отдельности, вместе с тем каждый документ как элемент системы имеет определенное назначение.

    МСФО разрабатываются Советом по МСФО (ранее — Комитет по МСФО) — независимым органом Фонда международных стандартов финансовой отчётности (МСФО), созданным в 2001 году.

    Члены СМСФО отвечают за разработку и публикацию МСФО, а также за утверждение их интерпретаций. В процессе разработки публикуются документы для обсуждения, проекты стандартов, по которым принимаются комментарии.

    Основные члены Совета — высококвалифицированные аудиторы и бухгалтеры из разных стран.

    МСФО обеспечивают сопоставимость финансовой отчетности между компаниями в общемировом масштабе, а также являются условием доступности отчетной информации для внешних пользователей, например, банков, финансовых фондов, инвесторов, владельцев бизнеса из различных юрисдикций.

    Читайте также:  Как заработать на криптовалюте в 2022 году

    Единые стандарты отчетности способствуют экономической эффективности, помогают инвесторам определять инвестиционные возможности и риски, тем самым снижая стоимость привлечения инвестиций и улучшая процесс распределения капитала между компаниями, отраслями экономики, и географическими регионами.

    Совет по МСФО сообщает, что МСФО обязательны к применению в 145 странах по всему миру для всех или почти всех национальных компаний с публичной отчетностью либо для финансовых институтов, в 12 странах компании имеют право применять МСФО на добровольной основе; МСФО обязательны к применению в 15 странах-членах группы G20.

    Стандарты МСФО в 2021 году

    По состоянию на начало 2021 года действует 18 стандартов финансовой отчетности (МСФО/IFRS) и 26 стандартов бухгалтерского учета (МСБУ/IAS).

    IAS называются стандарты, которые издавались Комитетом по МСФО (International Accounting Standards Committee, IASC).

    В 2001 году Совет по МСФО выпускает стандарты, которые именуются International Financial Reporting Standards (IFRS). Но по существу и юридической силе IAS и IFRS равнозначны.

    Помимо стандартов, обязательными для применения являются интерпретации, раскрывающие тот или иной вопрос применения стандартов, подготовленные Комитетом по разъяснениям международной финансовой отчетности (КРМФО/ IFRIC) и утвержденные Советом по МСФО.

    МСФО в России

    В России МСФО в полном объеме обязателен к применению только некоторым организациям (ст. 2 Закона 208-ФЗ):

    • кредитным учреждениям;
    • страховым компаниям, за исключением ОМС;
    • негосударственным пенсионным фондам;
    • управляющим компаниям инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; клиринговым компаниям;
    • ФГУП, включенным в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ;
    • акционерным обществам, акции которых принадлежат государству;
    • компаниям, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.

    Большинство российских компаний в настоящее время используют национальные российские стандарты бухгалтерского учета, которые включают Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402, а также Положения по бухгалтерскому учету и новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета.

    Одной из задач Минфина РФ является успешная реализация программы внедрения новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), которые разрабатываются с учетом положений МСФО. ФСБУ становятся основными нормативными документами в области регулирования бухгалтерского учета в РФ.

    Таким образом, отчетность российских организаций становится более понятной, сопоставимой и полезной для всех внешних пользователей, что особенно важно при выходе компаний на зарубежные фондовые рынки.

    Консультирование и подготовка отчетности по МСФО и US GAAP от экспертов СберРешения — наши специалисты имеют необходимую квалификацию для подготовки отчетности. Мы не только подготовим отчеты, но и будет сопровождать их аудит.

    Чем МСФО отличается от привычных РСБУ

    Российская и международная система учета имеют большое количество отличий, основные из которых приведены в таблице ниже:

    Отличие МСФО РСБУ
    Применение профессионального суждения «Профессиональное суждение» – понятие, которое широко используется в МСФО. Оно означает, что ответственное за ведение учета лицо оценивает возможность принятия объекта к учету, наличие выгод от его использования, точность оценки и т.д. То есть значение имеет, наряду с другими факторами, и мнение эксперта. Нет данного понятия в национальных стандартах. Есть рекомендация Р-96/2018-КпР «Профессиональное суждение» Фонда «НРБУ «БМЦ»
    Классификация активов и обязательств Классификация основана на экономическом содержании элементов финансовой отчетности (производные финансовые инструменты признаются активами или обязательствами) Классификация основана на исторически сложившихся подходах к представлению и оценке

     

    Применение справедливой стоимости «Принцип справедливой стоимости» активно используется в МСФО. По этому принципу компания ориентируется на рыночную стоимость активов. В РСБУ основным способом оценки для большинства объектов учета продолжает оставаться учет по исторической стоимости, т.е. оценка происходит на основании данных бухучета — амортизации и т.п. При этом рыночная стоимость от «бухгалтерской» может отличаться в разы. Вместе с тем в новых ФСБУ 5/2019 «Запасы». С 2022 года обязательны к применению ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» используется оценка по справедливой стоимости

    Внедрение новых стандартов (ФСБУ) в РФ — приближение отчетности к МСФОЗдесь представлены основные отличия в учете между МСФО и РСБУ, однако их значительно больше. Для полного списка необходимо предметно рассматривать каждый стандарт МСФО.

    Минфин РФ постепенно отменяет положения по бухгалтерскому учету, вводя новые стандарты ФСБУ для учета российскими организациями. Ежегодно обязательными к применению для всех компаний в России становятся 2-3 стандарта. Рассмотрим подробнее.

    С 2021 года стали действовать на территории России следующие ФСБУ:

    • 26/2020 «Капитальные вложения». Компании могут использовать данный ФСБУ в 2021 году в добровольном порядке. С 2022 года обязателен к применению.
    • 6/2020 «Основные средства». Компании могут использовать в работе данный ФСБУ в 2021 году в добровольном порядке. С 2022 года данный ФСБУ обязателен к применению.
    • 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Компании могут использовать в работе данный ФСБУ в 2021 году в добровольном порядке. С 2022 года данный ФСБУ обязателен к применению.
    • 5/2019 «Запасы». Данный стандарт заменил ПБУ 5/01 и является обязательным с 1 января 2021 года.
    • 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Данный ФСБУ вступает в силу с 2022 года. Организации имеют право досрочного применения стандарта.

    Таким образом, обязателен к применению в 2021 году только ФСБУ 5/2019 «Запасы». С 2022 года обязательными станут — ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

    Если в вашей бухгалтерии нет порядка, эксперты СберРешений восстановят учет, разработают индивидуальную учетную политику и будут в дальнейшем сопровождать работу вашего бизнеса.

    Зачем России переходить к новым стандартам

    • Применение ФСБУ позволит российским организациям формировать отчетность по правилам наиболее приближенным к требованиям МСФО.
    • Отчетность, составленная по МСФО, полезна широкому кругу пользователей по всему миру, способствует принятию участниками рынка экономически обоснованных решений; является важным источником глобально сопоставимой финансовой информации как для инвесторов, так и регулирующих органов по всему миру.
    • Татьяна Терешко, Руководитель управления методологии финансового аутсорсинга СберРешений

    МСФО. Что это такое в бухгалтерии – расшифровка для чайников

    Финансовая отчетность – обязательная документация для любой предпринимательской деятельности. Когда предприятия сотрудничают, им необходимо знакомиться с отчетностью друг друга. Именно на основании ее изучения и принимаются решения относительно возможности и формы сотрудничества с предприятием.

    Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно российскому законодательству о бухгалтерском учете.

    С прогрессирующей глобализацией нарастает взаимодействие не только между предприятиями, но и между странами, в том числе и с отличающимися финансовыми системами. Чтобы предоставляемая контрагентам финансовая информация была более полной и прозрачной, она должна подаваться в относительно унифицированной форме.

    Иными словами, финансисты разных стран должны «разговаривать на одном языке». Именно это и стало причиной создания комитета по МСФО – международным стандартам финансовой отчетности.

    Рассмотрим, какова цель этого собрания документов, что именно входит в его состав, а также проследим особенности применения в экономике нашей страны, особенно в свете современных реформ.

    Что такое МСФО: как объяснить российскому предпринимателю

    Международные стандарты финансовой отчетности – свод документов, содержащих регламент для ведения финансовой отчетности, необходимой для внешнего предоставления, по единым принципам. Данное словосочетание сокращается в аббревиатуру МСФО (избегайте часто встречающегося ошибочного употребления МФСО).

    Собрание текстов и интерпретаций к ним представляет собой официальный перевод оригинальных англоязычных документов, изданных Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) со штаб-квартирой в Великобритании. Этот Комитет – автономная организация частного характера, целью которой является объединение правил финансового учета и их унификация для международного применения.

    Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности.

    На сегодняшний день данным стандартам добровольно подчиняются 105 стран мира. Из экономически ведущих государств этой системы не придерживаются только 3:

    • Соединенные Штаты Америки;
    • Канада;
    • Япония.

    Еще ряд государств, преимущественно в Латинской Америке и в Азии, находятся в состоянии выбора, принять ли им МСФО или американскую систему GAAP.

    СПРАВКА! До начала 21 века свод правил и разъяснений по ведению учета обозначался другой аббревиатурой — IAS (International Accounting Standards, «международные бухгалтерские стандарты»). Современное обозначение МСФО в англоязычной литературе значится как IFRS (International Financial Reporting Standards).

    Отличие МСФО от ПБУ

    Приближенным аналогом для российского предпринимателя может служить термин «стандарты бухгалтерского учета». Но главное отличие ПБУ от МСФО состоит в том, что в последних отсутствует первичная документация. Если ПБУ диктует правила ведения учета, то МСФО провозглашает его принципы. Можно сказать, что МСФО – итоговый показатель бухгалтерского учета, в который уже не нужно включать:

    • план счетов;
    • бухгалтерские проводки;
    • учетные регистры;
    • документальное сопровождение тех или иных финансовых операций;
    • другую «первичку».
    Читайте также:  Что такое проактивность и как стать проактивным самостоятельно

    Отсюда следует, что сами принципы счетоводства каждая страна может применять по своему разумению. А вот конечный результат учета, который и создает финансовый «портрет» компании, должен быть оформлен по единым стандартам.

    Каков порядок расчета ставки дисконтирования в целях применения МСФО?

    Главный принцип МСФО

    Смысл МСФО как единого регламента денежного учета состоит в том, что на него не влияют международные различия: культурные реалии, традиции, финансовые модели, законодательные нормы разных государств. Экономические законы объективны независимо от способов их применения. Поэтому основополагающим принципом МСФО является преобладание экономического содержания над формой.

    Такой принцип позволяет предпринимателям в спорных случаях следовать его духу, базовым положениям, а не искать способы обойти жестко прописанные правила.

    Дополнительные принципы, регламентирующие составление финансовых отчетов по МСФО:

    • принцип начисления;
    • принцип непрерывности деятельности;
    • принцип уместности и др.

    Как определяется дата перехода на МСФО в целях сдачи первой отчетности?

    Что входит в МСФО

    На сегодняшний день МСФО представляет собой объединение из 44 документов и 25 разъяснений к ним. В этих текстах содержатся рекомендации:

    • по составу финансовой отчетности;
    • каким способом учитывать конкретные объекты внимания бухгалтеров;
    • какую информацию, где и как именно отражать.

    Стандарты периодически меняются и обновляются, поэтому в них регулярно вносятся поправки и изменения. По иерархии документы в составе МСФО можно разделить на 4 степени.

    1. Действующие IFRS и IAS вместе со стандартными приложениями к ним.
    2. Разъяснения Комитета по МСФО (IFRIC и SIC).
    3. Приложения к Международным стандартам, не входящие в официальную версию.
    4. Рекомендации по внедрению в конкретной стране.

    Кто в России должен придерживаться МСФО

    В практике отечественного предпринимательства составление отчетов по требованиям МСФО регулируется Федеральным законом РФ №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 года.

    Согласно тексту этого акта нужно предоставлять систематизированные данные относительно динамики и финансового результата деятельности организаций, или, как они обозначаются в международной терминологии, групп. К таким группам закон РФ относит:

    • банковские организации;
    • страховые компании (кроме предприятий по обязательному медстрахованию);
    • ипотечные фирмы;
    • коммерческие пенсионные фонды;
    • инвестиционные компании;
    • акционерные общества с акциями, принадлежащими государству (по перечню Правительства РФ);
    • компании, чьи ценные бумаги значатся в официальных котировках.

    КРОМЕ ТОГО, знание стандартов МСФО обязательно для следующих категорий:

    • бухгалтеры;
    • аудиторы;
    • экономические консультанты;
    • преподаватели экономических дисциплин высших учебных заведений.

    Для кого МСФО не обязательны

    Под действие ФЗ о консолидированной отчетности не подпадают, поскольку их их деятельность не выходит на международный рынок:

    • государственные компании;
    • сводные отчеты муниципальных заведений;
    • сводная отчетность бюджетных организаций.

    Отечественные проблемы при внедрении МСФО

    С 1998 года в России действует программа по реформированию бухучета, приведении его в соответствие с МСФО.

    Закон, принятый в 2010 году, обязал переработку бухгалтерской отчетности по МСФО приведенных в нем категорий организаций, начиная с 2012 года. Принятие или приостановка действия того или иного стандарта на территории Российской Федерации принимается Министерством Финансов РФ. Именно на сайте Минфина тексты МСФО на русском языке доступны для широкого изучения.

    Некоторые трудности, связанные с внедрением МСФО в РФ, выявились с началом практической работы по их применению, главным образом, аудиторской практики. Можно скомпоновать их по нескольким направлениям:

    1. Трудности перевода. Текст на русском языке, приведенный на сайте МинФина, к сожалению, не вполне совершенен в качестве перевода. Чтобы перевести стандарт с официального английского на русский, нужна работа представителей Комитета по МСФО, после чего сделанный перевод должен пройти процедуру обсуждения экспертами. Поэтому изменения в МСФО в переводе появляются с большой задержкой.
    2. Несоответствие основного принципа де-факто. Несмотря на то что в российских стандартах отчетности также провозглашен приоритет содержания над формой, на практике он далеко не всегда соблюдается. В отечественной документации крайне жестко регламентированы сами способы документального сопровождения финансовых операций. Это делает затруднительным трансформацию отечественных результатов учета в требующиеся по нормам МСФО.
    3. Разный подход к активам и обязательствам. В нашей стране имущественные активы классифицируются немного не так, как это принято по международным стандартам. Кроме того, при формировании финансового показателя нужна рыночная оценка актива, что далеко не всегда будет справедливо в современных российских реалиях.
    4. Юридические разночтения. Бухучет любого государства всегда входит в его законодательную базу, он не может находиться в противоречии с нормативными документами. Также нельзя пользоваться иной терминологией, нежели предусмотренная, к примеру, в Налоговом кодексе и других законах. Это создает некоторые сложности при взаимодействии с иными нормами. Корректировать такой законодательный «пат» на данном этапе крайне затруднительно, если вообще возможно.
    5. Расширение круга информации. Стандарты МСФО предусматривают больший объем обнародуемой информации, в том числе и о лицах, от которых зависят финансовые показатели, нежели это принято в РФ.

    Что такое МСФО. Объясняем простыми словами

    В англоязычных документах МСФО называют IAS & IFRS (International Financial Reporting Standards).

    Международные стандарты финансовой отчётности публикует Совет по МСФО. Эти правила представляют собой интернациональный «общий язык» бухучёта. Они нужны, потому что в разных странах (и даже отдельных компаниях) правила бухгалтерского учёта могут отличаться.

    • Главная цель МСФО — поддерживать стабильность и прозрачность в финансовом мире.
    • «Сбербанк в первом квартале 2021 года получил по международным стандартам финансовой отчётности рекордную чистую прибыль в 304,5 млрд рублей».
    • (Из новости об очередном максимуме квартальной прибыли «Сбера».)

    «Первые деньги он начал зарабатывать ещё в школе, печатая документы на компьютере для учителя физики. Уже на втором курсе МФТИ Кривенко устроился работать в Элосбанк — составлял в электронных таблицах отчётность по МСФО. Вскоре банк предложил ему параллельно учиться бухучёту и аудиту в РЭА имени Плеханова».

    (Из материала «Секрета» о бизнесмене Андрее Кривенко, создателе сети «Вкусвилл».)

    МСФО содержит основные принципы ведения учёта и составления отчётности. Однако там нет предписаний по составлению первичных документов, отчётности, проводок, регистров, планов счетов, ряда других документов. В этом один из главных плюсов МСФО: эти стандарты во многом облегчают работу бухгалтеров и управленцев, а также позволяют применять стандарты по всему миру.

    Сейчас по международным соглашениям МСФО используют более 100 государств, причём их перечень постоянно увеличивается. В большинстве этих стран действует обязательное оформление отчётности по данным стандартам.

    Не перешли на МСФО такие ведущие экономические державы как США, Япония, Канада. Они используют собственные модели и схемы для подготовки финансовой отчётности. Однако и для этих государств ситуация меняется.

    Согласно МСФО, в бухгалтерском отчёте должны быть:

    • отчёт о финансовом положении (баланс);
    • отчёт о совокупном доходе;
    • отчёт об изменении капитала (о нераспределенной прибыли);
    • отчёт о движении денежных средств (сумма всех финансовых транзакций за период).

    В каждой стране есть свой список предприятий, которые обязаны применять МСФО. Как правило, это игроки финансового сектора (банки, страховые организации), крупные компании, негосударственные пенсионные фонды и т.д.

    МСФО и РСБУ

    В отличие от российских стандартов бухучёта (РСБУ), которые строго регламентируют способы ведения и оформления финансовой отчётности, в МСФО описаны лишь принципы её составления.

    По сравнению с МСФО, РСБУ имеют более строгий вид. Если МСФО позволяют создавать отчёт в довольно свободной форме, то РСБУ требуют очень формального подхода.

    Кроме того, у МСФО и РСБУ различаются требования к валюте, языку и даже содержанию бухгалтерского учёта. Например, в отчетности по МСФО используется дисконтирование — оценка стоимости денег в будущем. А в российской практике этот метод практически не используют.

    Многие российские компании постепенно переходят на международные стандарты финансовой отчетности МСФО, используя их при составлении отчётов наравне с РСБУ.

    Считается, что МСФО более удобны для инвесторов, а РСБУ ориентированы на отчётность перед госорганами.

    Ссылка на основную публикацию